今年以來，國家大力實施減稅降費，從1月1日個稅專項附加扣除政策正式執(zhí)行，到1月9日小微企業(yè)普惠性減稅措施推出，再到4月1日深化增值稅改革，一系列減稅舉措直擊當前市場主體的難點，有效減輕企業(yè)負擔，增加居民收入，完善稅收制度，成為深化供給側結構性改革、推動經濟高質量發(fā)展的重要舉措。減稅政策落地情況如何？給企業(yè)和消費者帶來了哪些紅利？市場主體還有什么期待？今天起，本版推出“增強減稅獲得感”系列報道，關注今年減稅政策實施情況及帶來的成效，探討如何更好增強全社會的減稅獲得感。
——編 者
4月1日，深化增值稅改革正式實施。
增值稅是我國第一大稅種，深化增值稅改革，逐步建立現代增值稅制度是我國現階段稅制改革的一項重要任務。此輪深化增值稅改革主要包括降低增值稅稅率水平，將制造業(yè)等現行16%的稅率降到13%，將交通運輸業(yè)等現行10%的稅率降到9%，保持6%一檔稅率不變。同時，擴大進項稅抵扣范圍，試行期末留抵退稅制度，對生產、生活性服務業(yè)進項稅額加計抵減，確保所有行業(yè)稅負只減不增，預計全年減稅降負規(guī)模將超過1萬億元。
制造業(yè)最受益
適用稅率下調3個百分點，同時進一步擴大抵扣范圍，試行期末留抵退稅制度
4月1日上午9點，重慶市天友乳業(yè)股份有限公司乳品一廠財務部辦公室里，會計王利在電腦上順利為其銷售分公司開出13%新稅率的發(fā)票，而此前該品目的稅率為16%。“同樣的銷售收入，這張發(fā)票的增值稅額比之前減少了1153.49元。”王利說。
作為全產業(yè)鏈企業(yè)，天友乳業(yè)除乳制品加工經營外，同時下設牧業(yè)、銷售、物流公司及技術研發(fā)中心等。“這次增值稅改革，兩檔稅率的下調我們都享受，對企業(yè)的減負作用十分明顯。”公司財務副經理楊佑剛表示，以2018年的經營數據進行測算，企業(yè)全年將減少超過100萬元的增值稅。
與天友乳業(yè)公司一樣，4月1日開始，我國眾多行業(yè)開始感受到增值稅稅率下調帶來的減負效應，其中制造業(yè)企業(yè)感覺尤為明顯。
比亞迪集團稅務經理錢揚俊告訴記者，今年比亞迪集團預計將減免稅款5.5億元，其中增值稅實際繳納稅款(不包括留抵)預計減免2億元。
“這次的稅率下調，制造業(yè)是重點受益對象，在中國制造向中國‘智’造轉型的關鍵時期給予了最直接有效的幫助。”對于此次增值稅改革，深圳市沙井新橋商會制造業(yè)委員會主任鐘家武感覺超出預期，“今年全國兩會前，深圳稅務部門來走訪時，我就代表制造業(yè)同行提出希望進一步降低增值稅稅率的期盼，沒想到稅率一次下調了3個百分點，這將為制造業(yè)擴大再生產和轉型升級提供更多的資金支持。”
近年來，在增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規(guī)模最大、受益最為明顯的行業(yè)。在前期營改增試點過程中，隨著納入試點的行業(yè)范圍逐步擴大，制造業(yè)企業(yè)可抵扣進項稅不斷增加，享受了凈減稅的改革紅利。2018年5月1日，增值稅改革將制造業(yè)等行業(yè)適用稅率由17%降至16%，將交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%。據稅務部門統(tǒng)計，此項措施2018年5—12月減稅2700億元，制造業(yè)減稅約945億元，占35%。
此次深化增值稅改革，也以制造業(yè)為減稅重點。在稅率方面，制造業(yè)適用稅率下調3個百分點，是下降幅度最大的行業(yè)之一。同時，改革進一步擴大抵扣范圍，將國內旅客運輸服務納入抵扣、不動產由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，制造業(yè)企業(yè)相關支出的總體規(guī)模較大，受益尤為明顯。不僅如此，此次改革還將試行期末留抵退稅制度，即對降低稅率水平后納稅人的增量留抵稅額按條件予以退還，從而有效增加企業(yè)現金流，根據統(tǒng)計數據，制造業(yè)期末留抵稅額占比最高，將是這項政策的最大受益者。
“當前，我國實體經濟困難較多，通過持續(xù)、較大幅度減輕制造業(yè)企業(yè)負擔，可以改善企業(yè)預期和經營效益。” 財政部副部長程麗華表示，減稅后，企業(yè)將擁有更多的資金用于設備更新、技術創(chuàng)新和升級改造，有利于增強企業(yè)的活力和競爭力，推動制造業(yè)邁向中高端，加快新舊動能接續(xù)轉換，促進我國經濟高質量發(fā)展。此外，制造業(yè)是國民經濟的基礎產業(yè)，制造業(yè)享受的減稅紅利，還將通過價格機制從產業(yè)鏈條層層傳遞，讓更多的行業(yè)受益。
一系列減稅措施，有效激發(fā)了制造業(yè)企業(yè)的活力，一些企業(yè)已經厲兵秣馬，準備在今年大干一場。
——加大研發(fā)投入，開拓國際市場。
在山東濰坊孚日集團家紡三公司成品車間，工人們嫻熟地將一批剛生產出來的毛巾打上標簽。負責車間生產計劃的郭海棟表示，這批毛巾已經是今年該公司出口日本市場的第四批訂單產品，“這個產品應用了一種新技術，我們稱之為無水上色，相比傳統(tǒng)印染工藝，可以節(jié)省大約70%的用水量，非常安全、環(huán)保。”
孚日集團已經連續(xù)20年保持國內家紡行業(yè)出口額第一。集團稅務主管朱傳昌告訴記者，目前公司每年開發(fā)新產品1000余款，創(chuàng)新底氣就來自于近年來國家一系列的減稅降費政策。
“今年企業(yè)預計減少增值稅及免抵稅額3800萬元，減少城建稅及附加480萬元，讓我們有更充足的資金投入技術創(chuàng)新和生產工藝革新。”朱傳昌說。
——更新技術設備，加快轉型升級。
山東雷帕得汽車技術股份有限公司生產車間里，一條來自德國的全自動生產線正在上線組裝，與目前以人工和半自動化設備為主的生產方式相比，這款全自動生產線效率可提升4—6倍。
“增值稅稅率下調后，預計可減少企業(yè)增值稅及相關附加稅費近500萬元，我們制定了新的發(fā)展規(guī)劃，年底前再引進一條全新生產線，加速推進企業(yè)的跨越升級。”企業(yè)負責人王金珂說。
——降低產品價格，提升市場競爭力。
浙江虹達特種橡膠制品有限公司是國內生產電池安全閥的企業(yè)。近年來，公司主營的電池安全閥銷售量已占全國市場的70%。
“增值稅稅率降了，產品的零售價就有了降低空間。”公司財務負責人王玉莉表示，以公司生產的HD—303產品為例，價格將從原來的1.47元/個減少到1.44元/個，由于公司生產的訂單需求有540萬個，單個規(guī)格產品總體價格將下降16.2萬元。“產品價格的下調，將進一步助力企業(yè)拓寬銷路，最終促進企業(yè)做大做強。”
“降低增值稅稅率，減輕了企業(yè)稅費負擔，增加了企業(yè)稅后利潤，為企業(yè)應對經濟下行壓力、更好生存發(fā)展提供了較好支撐，助力推進供給側結構性改革。” 上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建說。
消費者得實惠
汽車、手機、汽柴油價格出現下調
在增值稅稅率正式下調前，眾多消費品已掀起一波降價潮。
3月18日，眾泰T300小強版正式上市，這是眾泰汽車公司專為年輕群體打造的一款精品SUV，兩種車型的官方指導價僅為4.59和5.59萬元。同時，眾泰汽車還針對前一萬名購車客戶，額外提供每輛車5000元的現金折扣，一時間引起消費者熱捧，僅僅幾天時間，該車銷售量已逾5000輛。
“我們之所以能夠這樣讓利消費者，主要是得益于國家減稅政策。”眾泰汽車公司負責人金浙勇介紹說，“根據2018年的購進貨物情況測算，稅率下降3個百分點，降低了購買總價，預計減少占用企業(yè)資金2億多元，大大減少融資成本，加之國內旅客運輸服務進項可以抵扣，預計2019年企業(yè)減稅約為3200萬元。”
不僅是眾泰汽車，這波由增值稅下調引發(fā)的降價潮在各大車企間掀起。3月15日晚，梅賽德斯—奔馳宣布，從即日起購買全車系產品提前享受價格優(yōu)惠，其中梅賽德斯AMG車型最高降幅達6.4萬元。3月16日，寶馬(中國)和華晨寶馬聯合宣布，即日起下調在中國銷售的汽車產品的廠家建議零售價，最大降幅達6萬元。3月19日，一汽—大眾奧迪宣布，下調全系在售車型官方指導價，最大降幅達5.5萬元。林肯、沃爾沃、捷豹路虎等豪華車品牌也相繼宣布下調建議零售價。
“我們店所售奔馳車型的官方指導價降價區(qū)間在8000元到2萬元之間，門店還會在這個基礎上根據車型的不同，另行給予5000元左右的優(yōu)惠。”深圳中升之星汽車銷售服務有限公司財務負責人章海燕說。
降價潮迅速延伸到其他領域，蘋果在線商店對中國區(qū)商品進行了價格下調，其中iPhone XS系列降價500元，iPhone XR降價300元，蘋果電腦和平板系列同樣有不同程度的降價。3月29日，國家發(fā)改委表示，成品油增值稅稅率由16%降低至13%。據此，國內汽、柴油最高零售價格每噸分別降低225元和200元，自3月31日24時起執(zhí)行。
“由于增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣、層層傳導的特點，最終的紅利將在消費環(huán)節(jié)得到體現，從而發(fā)揮減稅對于消費升級的促進作用，在這個過程中，企業(yè)和消費者都是減稅受益者。” 北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示，增值稅的征收范圍十分廣泛，從原材料到工業(yè)制成品都涵蓋其中，減稅將會降低整個社會的生產和物流成本，最終體現為消費者的降價紅利。
山東淄博市淄川區(qū)的李迎新最近正在選購汽車，他發(fā)現看過的4S店都在降價促銷，“本來計劃購買一輛普通家用轎車，現在要重新規(guī)劃一下，同樣的預算可以買一輛更高端的SUV，這樣節(jié)假日跑郊區(qū)更方便了。”
行業(yè)稅負只減不增
對稅負可能上升的生產、生活性服務業(yè)推出進項稅額加計抵減10%的政策
伴隨著減稅舉措的落地，企業(yè)最關心的還是自己實際稅負能減多少，減稅政策能否落實到位?！墩ぷ鲌蟾妗诽岢觯_保所有行業(yè)稅負只減不增。為了實現這一目標，財稅部門采取多項措施保證減稅實施效果。
“在16%、10%兩檔增值稅稅率同時下調的情況下，適用6%稅率的生產、生活性服務業(yè)納稅人，因進項稅額減少，稅負可能出現上升。”國家稅務總局副局長孫瑞標介紹，針對這部分納稅人稅負可能上升的情況，財政部和稅務總局經過反復研究和測算，最終確定對其適用進項稅額加計抵減10%的政策。
簡單來說，“加計抵減”就是允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額，從而達到降低納稅人稅負的目的。加計抵減政策按年度適用，當年內無需調整均可享受加計抵減政策，而且不需要任何審批。
鲘門鎮(zhèn)是廣東省遠近聞名的海鮮小鎮(zhèn)，當地各種飯館格外多，此次加計抵減政策，讓許多餐廳旅館有了意外驚喜。“本來覺得這次增值稅減稅跟我們沒關系，沒想到聽完稅務人員介紹政策后算了一下，今年飯店還可以減免稅額約2萬元。” 鲘門東成飯店老板羅炳華高興地說。
由于增值稅原理較為復雜，減稅政策也涉及多個方面，為了讓企業(yè)充分享受減稅紅利，稅務部門加大了政策執(zhí)行力度，努力讓每位納稅人實現明明白白減稅。
3月17日，河北武安市裕華鋼鐵有限公司董事長王樹華早早來到辦公室，今天稅務局的工作人員要來講解減稅政策。“原本想著怎么也得半天才能講清楚，誰知一張明白卡就全明白了”。王樹華接過稅務人員遞來的“減稅降費明白卡”，很快就算清了企業(yè)的“減稅賬”。“按照卡上的計算方法我算了一下，公司今年可少繳增值稅3900萬元，加上原材料采購成本下降以及城建稅和附加費降低，購置環(huán)保設備和科技研發(fā)的資金就有著落了。”
姜恩輝是浙江省舟山市定海區(qū)干覽鎮(zhèn)的副鎮(zhèn)長，今年初他又多了一個新身份——“稅務服務長”鎮(zhèn)政府聯絡人。作為干覽鎮(zhèn)“稅務服務長”團隊的一員，連日來他忙著跟稅務、行業(yè)協(xié)會的聯絡員們入企走訪調研，解答各類涉稅疑難問題，幫助爭取稅收優(yōu)惠政策。
3月24日，周日，晚11點。位于北京市海淀區(qū)羊坊店西路的國家稅務總局辦公樓里，許多間辦公室的燈光依然亮著。燈光下，稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室的工作人員在忙碌，他們收集各地落實減稅降費工作情況，回答問題，總結經驗，分析數據……為確保深化增值稅改革順利、平穩(wěn)落地，這里的集中辦公已經近兩個月。
據悉，從3月5日以來，稅務總局共出臺減稅降費工作文件12個，其中深化增值稅改革相關文件7個。“稅務部門專門推出20項服務舉措，包括線上線下咨詢等7項措施保障政策宣傳輔導全覆蓋，精簡辦稅流程等6項措施提高辦稅便捷性，組織開展納稅人需求調查等4項措施聚焦提升政策的執(zhí)行力。”稅務總局納稅服務司司長孫玉山說。
邁向現代增值稅制度
近年來，我國堅持減稅與完善稅制并重，采取“分步走”的方式，先局部再全國，分行業(yè)逐步推進營改增試點，按照現代稅制的要求逐步推進制度建設，八年來通過“十大步”改革不斷向現代增值稅制度邁進：
第一步 2012年1月1日，在上海市針對交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)兩個行業(yè)啟動了營改增試點。
第二步 2012年8月1日至12月1日，將兩個行業(yè)試點分批擴大至北京等11個省市。
第三步 2013年8月1日，將兩個行業(yè)的試點在全國推開。
第四步 2014年1月1日，將鐵路運輸和郵政業(yè)納入試點。
第五步 2014年6月1日，將電信業(yè)納入試點。
第六步 2016年5月1日，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點，實現增值稅對貨物服務的全覆蓋，營業(yè)稅退出歷史舞臺。
第七步 2017年7月1日，取消13%的稅率，四檔稅率簡并至三檔，原按13%征稅的與居民生活、農業(yè)生產、文化宣傳相關的23類貨物改按11%征稅，構建更加公平、簡潔的增值稅制度。
第八步 2017年11月19日，修改增值稅暫行條例，廢止營業(yè)稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營改增試點成果。
第九步 2018年5月1日，將制造業(yè)等行業(yè)的適用稅率由17%降至16%，將交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%。統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準，對符合條件的先進制造業(yè)和現代服務業(yè)企業(yè)退還期末留抵稅額。
第十步 今年4月1日實施的深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)的適用稅率由16%降至13%，將交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%。進一步擴大進項稅抵扣范圍，完善抵扣鏈條；試行期末留抵退稅制度，減少因留抵導致的企業(yè)資金占壓問題。
(柴 軒 吳秋余）
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